법인세 중간예납의 이해와 신고, 납부

법인세 중간예납이란?

법인세 중간예납은 기업의 조세부담을 분산하고 균형적인 재정수입 확보를 위한 목적으로 법인세의 일부를 미리 납부하는 제도입니다.
사업연도 개시일부터 6개월간을 중간예납기간으로 하여 중간예납기간이 지난날부터 2개월 이내에 신고·납부하여야 합니다.
- 12월 말 법인의 경우 : 1.1. ~ 6.30.을 중간예납기간으로 하여 8.31.까지 신고·납부
  (8월 1일부터 신고 가능)
- 3월 말 법인의 경우 : 4.1. ~ 9.30.을 중간예납기간으로 하여 11.30.까지 신고·납부
- 6월 말 법인의 경우 : 7.1. ~ 12.31.을 중간예납기간으로 하여 2.28.까지 신고·납부
- 9월 말 법인의 경우 : 10.1. ~ 3.31.을 중간예납기간으로 하여 5.31.까지 신고·납부
단, 납부세액이 1천만 원을 초과하는 법인이 분납신청 시 10월 5일(중소기업은 11월 2일)까지 납부합니다.
분납
- 납부할 세액이 1,000만 원을 초과~2,000만 원 이하 : 1,000만원 납부 후 1,000만 원을 초과하는 금액 분납
- 납부할 세액이 2,000만 원 초과 : 50%씩 2번에 나누어 분납

당해 사업연도 중 신설법인
합병 또는 분할에 의한 신설법인은 중간예납 신고·납부 의무가 있음
중간예납 기간에 휴업 등의 사유로 수입금액이 없는 법인
청산법인
국내사업장이 없는 외국법인
이자소득만 있는 비영리법인
다만, 당해 사업연도 중에 이자소득 이외의 수익사업이 최초로 발생한 비영리법인은 중간예납 신고·납부 의무가 있음
직전사업연도 법인세액이 없는 유동화 전문회사,「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」에 따른 투자회사·투자목적회사, 기업구조조정투자회사, 문화산업전문회사 등
각 사업연도의 기간이 6개월 이하인 법인
조특법§121의 2에 의해 법인세가 전액 면제되는 외국인투자기업
「고등교육법」 제3조에 따른 사립학교를 경영하는 학교법인과 「산업교육진흥 및 산학연협력촉진에 관한 법률」에 따른 산학협력단
직전 사업연도의 중소기업으로서 법인세법 제63조의2 제1항 제1호(직전년도 법인세 방식) 계산식에 따라 중간예납세액을 계산한 금액이 50만원 미만인 내국법인

세율
- 2억 이하 : 10%
- 2억 초과 200억 이하 : 20%
- 200억 초과 3천억 이하 : 22%
- 3천억 초과 : 25%
전년도에 법인세 산출세액이 있는 법인도 당해 중간예납기간의 실적을 중간결산하여 중간예납할 수 있습니다.
다만, 중간예납 납부기한 내에 중간결산으로 신고하지 않은 경우에는 직전 사업연도 법인세 기준으로 중간예납세액을 납부하여야 합니다.
(중간결산에 의한 기한 후 신고는 인정되지 않음 법인세법§63조2의2②)

연결집단의 직전 사업연도 법인세를 기준으로 납부하거나 금년 상반기 영업실적을 중간결산하여 납부할 수 있습니다.
연결납세방식을 처음으로 적용하는 경우에는 각 연결법인별로 직전 사업연도 법인세 기준 또는 금년 상반기를 중간결산하여 계산한 중간예납세액 합계액을 납부하거나 연결집단 단위로 금년 상반기 영업실적을 중간결산하여 신고·납부 할 수 있습니다.

홈택스 로그인 -> 세금신고 -> 법인세 신고 -> 중간예납신고 -> 파일변환 신고 -> 신고서 변환(오류검증) -> 신고서 제출하기 -> 접수증 확인

홈택스 로그인 -> 세금신고 -> 법인세 신고 -> 중간예납신고

사업연도 6개월 초과 내국법인으로 중간예납 기간에 발생한 결손금을 중간예납 신고 시 조기에 소급공제 신청할 수 있습니다.
이 경우, 법인세 정기신고 시 정산하여 추가 환급 또는 납부하게 됩니다.
계산 : 직전 과세연도 법인세액 안분액 – 결손금 차감 후 산출세액 안분액 = 결손금 소급공제액
- 직전 과세연도 법인세액 안분액 : 직전연도 법인세 산출세액 X 6 ÷ 직전사업연도 월수
- 결손금 차감 후 산출세액 안분액 : {(직전 과세표준 – 결손금 상당액 X 해당사업연도 개월 수 ÷ 6) X 직전사업연도 법인세율 X 6 ÷ 직전사업연도 개월 수}
한도 : 직전 과세연도의 법인세 산출세액에서 공제·감면된 법인세액을 차감한 금액