2023년 귀속 2024년 연말정산 기부금 세액공제

2024년 연말정산 기부금 공제 대상

기부금은 본인의 기부금과 부양가족의 기부금을 합쳐서 공제받을 수 있지만 부양가족의 경우 제한이 있습니다.
부양가족의 경우 나이는 제한이 없지만, 소득은 연간 소득 100만원 이하(근로소득만 있는경우 총급여액 500만원이하)여야 합산해서 공제가 가능합니다.
단, 정치자금기부금과 우리사주조합기부금은 근로자 본인이 지급한 기부금만 공제가 가능합니다.
* 기부금 영수증은 홈택스에 올라오지 않는 경우도 많으니 개인이 잘 챙겨주셔야 합니다.

거주자가 ｢고향사랑 기부금에 관한 법률｣에 따라 고향사랑 기부금을 지방자치단체에 기부한경우
10만원 이하의 금액은 100/110에 상당하는 금액을 세액공제합니다.
10만을 초과 5백만원 이하의 금액에 대해서는 100분의 15를 종합소득산출세액에서 공제합니다.
(10만원 × 100/110) + (고향사랑 기부금 – 100만원) × 15/100
다만, 사업자인 거주자의 경우 10만원 이하의 금액은 100/110을 공제하되, 10만원을 초과하는 금액에 대해서는 이월결손금을 차감한 소득금액의 범위에서 손금에 산입합니다.

국가나 지방자치단체에 무상으로 기증하는 금품의 가액
다만, 기부금품의 모집 및 사용에 관한 법률을 적용 받는 기부금품은 같은 법 제5조 제2항4)에 따라 접수하는 것만 해당
국방헌금과 국군장병 위문금품의 가액
천재지변으로 생기는 이재민을 위한 구호금품의 가액
특별재난지역을 복구하기 위하여 자원봉사한 경우 그 자원봉사용역의 가액
- 자원봉사용역의 가액 (① + ②)
  - ① 자원봉사용역의 가액 = 봉사일수 × 5만원
    (봉사일수 = 총 봉사시간 ÷ 8시간, 소수점 이하 부분은 1일로 보아 계산)
  - ② 해당 자원봉사용역에 부수되어 발생하는 유류비·재료비 등 직접비용
    (제공할 당시의 시가 또는 장부가액)
- 금전 이외의 기부금 평가 : 제공당시의 시가
학교 등(병원 제외)에 시설비·교육비·장학금 또는 연구비로 지출하는 기부금
국립 병원 등에 시설비·교육비 또는 연구비로 지출하는 기부금
사회복지사업, 그 밖의 사회복지활동의 지원에 필요한 재원을 모집·배분하는 것을 주된목적으로 하고 요건을 모두 갖춘 비영리법인으로서 기획재정부 장관이 지정·고시하는 법인에 지출하는 기부금

거주자가 해당 과세기간에 지출한 기부금으로서 사회·복지·문화·예술·교육·종교·자선 등 공익성을 고려하여 대통령령으로 정하는 다음 어느 하나에 해당하는 것

* 일반기부금 해당여부는 기획재정부 홈페이지에서 조회 (www.moef.go.kr > 법령 > 고시·공고)

세액공제액의 합계액이 종합소득산출세액을 초과하는 경우 그 초과금액은 환급되지 않고 사라집니다.
다만, 그 초과하는 금액에 기부금 세액공제액이 포함되어 있는 경우 해당 기부금과 기부금공제한도액을 초과하여 공제받지 못한 특례기부금·일반기부금은 10년간 이월하여 공제받을 수 있습니다.
다만, 조세특례제한법에 따른 정치자금기부금, 고향사랑기부금, 우리사주조합기부금은 이월공제가 허용되지않습니다.
이월된 기부금액에 대해 소득·세액공제를 받고자 하는 근로소득자는 전년도의 기부금명세서를 제출하여야합니다.