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이월결손금이란?
- ‘결손금‘은 필요경비가 총구입금액을 초과한 경우에 발생한 그 초과금액을 말합니다.
- 쉽게 말해 한해의 적자 총액을 말합니다.
- ‘이월결손금‘은 발생한 결손금을 이익이 난 다른 소득과 통산(합침)하여도 적자가 나는 경우에 다음 해로 넘어간 결손금을 말합니다.
결손금 공제 방법
- 당해 발생한 손실 금액은 원칙적으로 당해에 발생한 다른 소득에서 공제합니다.
- 부동산 임대업 이외의 사업 및 주거용 건물 임대업에서 발생
- 근로소득 -> 연금소득 -> 기타소득 -> 이자소득 -> 배당소득의 순서로 해당 연도의 다른 종합소득금액에서 공제합니다.
- 부동산 임대업(주거용 건물 임대업 제외)에서 발생
- 금융소득(이자, 배당) 중 15.4% 원천징수된 부분에서는 공제하지 않습니다.
- 종합소득세 신고 대상인 금융소득에서 공제여부 및 공제금액은 납세자가 선택하여 적용할 수 있습니다.
이월결손금 공제 방법
- 이월결손금은 10년간 이월됩니다.
- 부동산 임대업 이외의 사업 및 주거용 건물 임대업에서 발생
- 사업소득 -> 근로소득 -> 연금소득 -> 기타소득 -> 이자소득 -> 배당소득의 순서로 다른 종합소득금액에서 공제합니다.
- 부동산 임대업(주거용 건물 임대업 제외)에서 발생
- 부동산 임대업에서 발생한 소득금액에서만 공제합니다.
- 결손금과 이월결손금이 동시에 있는 경우
- 부동산 임대업 이외의 사업, 주거용 건물 임대업에서 발생한 결손금을 먼저 공제합니다.
- 수익 잔액이 있다면, 부동산 임대업 이외의 사업, 주거용 건물 임대업에서 발생한 이월 결손금을 공제합니다.
- 부동산 임대업에서 발생한 이월 결손금을 공제합니다.
공제 배제
중소기업 사업소득 결손금 소급 공제
- 부동산 임대업에서 발생한 소득을 제외하고 중소기업의 사업소득에서 적자가 발생한 경우에 이전에 납부한 소득세에서 결손금을 공제하여 소득세 환급을 받을 수 있습니다.
- 소급공제 받을 때 적용한 결손금은 이미 공제 받은 것으로 봅니다.
요건
- 부동산 임대업에서 발생한 소득이 아니어야 합니다.
- 결손금 발생연도와 직전연도에 종합소득세 신고기간 내에 소득세를 신고해야합니다.
- 환급신청을 해야합니다.